1、工作底稿的概念

在一個會計期間內(nèi)，會計處理程序以分析會計事項、編制會計分錄、過賬、調(diào)整有關(guān)賬項、編制調(diào)整賬項后試算表，然后通過結(jié)清臨時性賬款，編制結(jié)賬后試算表，再編制會計報表。這就完成了一個會計期間的會計工作，提供出反映這一會計期間內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動狀態(tài)的會計信息。

對于業(yè)務(wù)量少而且簡單的企業(yè)來說，以上要求并非難事但是對于那些業(yè)務(wù)復(fù)雜，會計事項發(fā)生頻繁的企業(yè)來說則非易事。在賬項結(jié)束的階段，賬項調(diào)整、結(jié)賬、試算平衡等工作，經(jīng)手人多，工作集中，反映的內(nèi)容又分散，這樣登賬時就難免出現(xiàn)錯誤，而且查找時又費時費力，不利于及時準(zhǔn)確地編制會計報表。于是，工作底稿便應(yīng)運而生。

2、工作底稿的格式

工作底稿的格式因其用途不同而異。這里介紹的是會計期末編制的結(jié)賬式工作底稿。

這種工作底稿一般采用的是棋盤式格式。表內(nèi)的欄次按照會計處理過程的順序進(jìn)行排列，包括試算表、賬項調(diào)整、賬項結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表等。

實際工作中，工作底稿的格式有以下幾種：

1.“六欄式”格式

“六欄式”工作底稿，表上設(shè)有“試算表(調(diào)整前)”、“賬項調(diào)整”、“調(diào)整后試算表”、“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”、“損益表”、“資產(chǎn)負(fù)債表”六欄。每一大欄下再劃分“借方”、“貸方”兩欄。

2.“五欄式”格式

“五欄式”工作底稿是在“六欄式”基礎(chǔ)上，省去“調(diào)整后計算表”欄后而成。

3.“四欄式”格式

“四欄式”格式的工作底稿只設(shè)置“調(diào)整前試算”、“賬項調(diào)整”、“損益表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”四欄。