一、案情簡介
稅務(wù)人員在對某購物廣場進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將發(fā)放人個別離職人員的離職補(bǔ)償24200元計入了企業(yè)的年度工資總額，并作為計算職工福利費的基數(shù)，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除。稅務(wù)人員告知，此項處理不符合相關(guān)規(guī)定。
二、稅務(wù)分析
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。前款所稱工資、薪金，是企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者是受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
因此，企業(yè)支付給離職人員的離職補(bǔ)償金不可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除，并且不得作為計算職工福利費等的基數(shù)。對此，稽查人員將離職補(bǔ)償24200元作應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理。
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