采用借貸記賬法，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都涉及到應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶。會(huì)計(jì)上把賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的這種相互關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。為了準(zhǔn)確地反映出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系與應(yīng)登記的金額，在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，正式記入賬戶之前，都必須編制會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。一筆正確完整的會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)及變動(dòng)金額。

1.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是指只在兩個(gè)賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化情況的會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄只有一借一貸，僅涉及兩個(gè)賬戶。這種分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系一目了然。

2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指需要在三個(gè)或三個(gè)以上的賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄有一借多貸、一貸多借或多借多貸三種。編制復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，可以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部情況，簡(jiǎn)化記賬工作，提高會(huì)計(jì)工作效率。

一般情況下，復(fù)合會(huì)計(jì)分錄都可以分解成幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，尤其是多借多貸的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，由于其賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確，不能清楚地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，所以一般不予采用，而是盡可能地使用一借一貸、一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄。