過程

審核原始憑證

外來的原始憑證必須是合法的內(nèi)容齊全的發(fā)票或收據(jù)，并有經(jīng)手人、有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字(負(fù)責(zé)人必須是學(xué)?；蚋鲉挝徽莆召Y金項(xiàng)目的領(lǐng)導(dǎo))，購(gòu)貨還須有驗(yàn)收人簽字;符合固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的要有固定資產(chǎn)驗(yàn)收單，維修工作要有工程決算單。自制原始憑證要批件齊備，單據(jù)和表格要清晰整法，內(nèi)容齊全。

對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定，手續(xù)不全的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正;對(duì)偽造、涂改或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不合法的憑證應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告處領(lǐng)導(dǎo)。

填制和復(fù)核記賬憑證

根據(jù)收付款原始憑主填制記賬憑單。記賬憑證除同類很多的單據(jù)合并制單外，其它的要一事一單。記賬憑單要字跡清楚、內(nèi)容完整、科目正確、摘要簡(jiǎn)明扼要突出重點(diǎn)。記賬憑單上所有內(nèi)容不得涂改。記賬憑單要統(tǒng)一編號(hào)、不得缺口、重號(hào)或年月日與編號(hào)順序相矛盾。

填制好的記賬憑證要轉(zhuǎn)給復(fù)核崗位，復(fù)核人員要按照有關(guān)要求認(rèn)真核對(duì)記賬憑證的內(nèi)容，原始憑證的合法、合理性，復(fù)核無誤，在記賬賃證上簽章后次給出納人員;發(fā)現(xiàn)原始憑證或記賬憑證有問題的，要退給經(jīng)手人或制單人，要求更正、補(bǔ)充或重新填制。

登記現(xiàn)金日記賬

出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證辦理收付款手續(xù)，并隨時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)出當(dāng)日余額，現(xiàn)金出納要每日核對(duì)庫存。銀行出納要每日結(jié)出銀行存款余額，定期與銀行核對(duì)，月末與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”及時(shí)查詢未達(dá)賬款。

出納人員將當(dāng)日發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證，登賬后傳給記賬崗位(集中報(bào)銷的特殊情況例外，但要限期整理、及時(shí)傳遞)。

登記明細(xì)賬和總賬

記賬崗位人員根據(jù)審核無誤的記賬憑單登記有關(guān)明細(xì)賬，明細(xì)賬按記賬憑證和原始憑證內(nèi)容逐筆登記。

記賬人員在記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤要重填，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤或賬薄記載錯(cuò)誤要用規(guī)定方法更正。

總賬會(huì)計(jì)要定期編制“科目匯總表”并定期登記總賬(于少每旬匯總一次)。

各類賬戶要按月結(jié)賬，根據(jù)需要結(jié)出余額或累計(jì)發(fā)生額。

編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表

月末各類賬戶試算平衡后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)上級(jí)的要求編制，要求表格齊全，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)由主要領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審閱簽章，按規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門。暫付款明細(xì)賬要多寫一份交給出納等崗位以便即使催收應(yīng)收款。

裝訂會(huì)計(jì)憑證

月末報(bào)完表后，要及時(shí)整理記賬憑單和會(huì)計(jì)報(bào)表，并裝訂成冊(cè)，人柜妥善管理。