根據(jù)上述資料，計算大華公司各年年末應計提壞賬準備金數(shù)額如下：

1.第一年年來應提數(shù)=400×5‰=2(萬元)

會計處理如下(計提壞賬準備時)：

借：資產(chǎn)減值損失 20000

貸：壞賬準備——應收賬款準備 20000

2.第二年年末應提數(shù)=450×5‰-2=0.25(萬元)

會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失 2500

貸：壞賬準備——應收賬款準備 2500

3.第三年年末應提數(shù)=420×5‰-2.25=0.15(萬元)

會計處理如下：

借：壞賬準備——應收賬款準備 1500

貸：資產(chǎn)減值損失 1500

4.第四年10月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提壞賬準備

會計處理如下(實際發(fā)生壞賬時)：

借：壞賬準備——應收賬救準備 18000

貸：應收賬款——xx公司 18000

同時，第四年年末應提壞賬準備=500×5‰-0.3=2.2(萬元)

會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失 22000

貸：壞賬準備——應收賬款準備 22000

5，第五年3月收回第四年10月發(fā)生的壞賬

會計處理如下(已確認并已轉銷的壞賬以后收回時)：

借：應收賬款——xx公司 10000

貸：壞賬準備——應收賬款準備 10000

同時，

借：銀行存款 10000

貸：應收賬款——xx公司 10000

或，

借：銀行存款 10000

貸：壞賬準備——應收賬款準備 10000

第五年9月發(fā)生壞賬損失，應沖銷已提的壞賬準備

會計處理如下：

借：壞賬準備——應收賬款準備 37000

貸：應收賬款——XXX公司 37000

第五年年末應提數(shù)=480×5‰+0.2=2.6(萬元)

本項計算應提數(shù)加2000元，是因為第五年年末計提壞賬準備時“壞賬準備”賬戶出現(xiàn)了借方余額2000元，應予以補提。

會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失 26000

貸：壞賬準備——應收賬款準備 26000

現(xiàn)就一家商貿(mào)公司采用“備抵法”對企業(yè)壞賬的納稅調整為例，為簡便起見，不列示會計分錄，直接通過計算形式，進行納稅調整。