內(nèi)容釋義

管理費(fèi)用是指企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

“管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)貲(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)，咨詢費(fèi)(含顧問(wèn)費(fèi))，訴訟費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，土地使用稅，印花稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，研究費(fèi)用，排污費(fèi)等。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算。

業(yè)務(wù)要點(diǎn)

管理費(fèi)用包括的內(nèi)容較多，以工業(yè)企業(yè)為例，具體包括以下內(nèi)容。

(l)公司經(jīng)費(fèi)，即企業(yè)管理部門(mén)的工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)和其他經(jīng)費(fèi)。

(2)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，即按職工工資總額的一定比例計(jì)提，拔交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)，即按職工工資總額的一定比例計(jì)提，用于職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)以提高文化技術(shù)水平的費(fèi)用。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)包括企業(yè)支付給離退休職工的離退休金，或按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)或醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、退職金、6個(gè)月以內(nèi)病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)及撫恤費(fèi)，以及按規(guī)定支付離休人員的其他經(jīng)費(fèi)。

(3)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，即企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

(4)咨詢費(fèi)，即企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)絳荷管理咨詢所支付的費(fèi)用。

(5)審計(jì)費(fèi)，即企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬、驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用。

(6)訴訟費(fèi)，即企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

(7)稅金，即企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等。土地使用費(fèi)，即企業(yè)使用土地或海域而支付的費(fèi)用。

(8)土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因破壞土地而支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。

(9)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，即企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或使用專有技術(shù)而支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。

( 10)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，即企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未獲得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的中間試驗(yàn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。

(11)無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)，即場(chǎng)地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。

( 12)遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)，即開(kāi)辦費(fèi)和其他資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。

(13)壞賬損失，即企業(yè)年末應(yīng)收賬款的損失。

( 14)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，即企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要在年銷(xiāo)售凈額一定比例之內(nèi)支付的費(fèi)用。

(15)其他費(fèi)用，即不包括在上述項(xiàng)目中的其他管理費(fèi)用，如綠化費(fèi)、排污費(fèi)等。

【例】甲公司201 1年7月發(fā)生的部分管理費(fèi)用如下：行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，行政管理部門(mén)支付的辦公費(fèi)、.修理費(fèi)、水電費(fèi)等合計(jì)10萬(wàn)元，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅分別為5萬(wàn)元和3萬(wàn)元?？铐?xiàng)均通過(guò)銀行支付。期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。，甲公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理。

①計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用 l 000 000

貸：累計(jì)折舊 l 000 000

②支付辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用100 000

貸：銀行存款100 000

③繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用80 000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅 50 000

——土地使用稅 30 000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅50 000

——土地使用稅30 000

貸：銀行存款 80 000

④結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)=1 000 000 +100 000 +80 000=1 180 000(元)

借：本年利潤(rùn) 180 000

貸：管理費(fèi)用 180 000