某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(不含稅)10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、n/30，增值稅率為17%，產(chǎn)品已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。按總價法的會計分錄為：

借：應收帳款11700元;

貸：產(chǎn)品銷售收入10000元，

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1700元。

如果上述貨款在10天內(nèi)收到，其會計分錄為：

借：銀行存款11466元(11700X98%)，

財務費用234元(11700X2%);

貸：應收帳款11700元。

如果超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，其會計分錄為：

借：銀行存款11700元，

貸：應收帳款11700元。

我們知道，所謂現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期間內(nèi)早日償還貨款，對銷售貨款所給予的一定比率的扣減。因此，客戶在折扣期限內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣優(yōu)待的應僅是其銷售貨款部分，而不應包括企業(yè)繳納的增值稅銷項稅額部分，具體到上例就是：如果貨款在10天內(nèi)收到，應向客戶收取價稅合計為 11500元(10000X98%+1700)，給予客戶200元(10000X2%)的現(xiàn)金折扣。但現(xiàn)行實務中的做法，如上例會計分錄所示，企業(yè)不僅給予客戶貨款以現(xiàn)金折扣，而且還給予客戶增值稅銷項稅額以現(xiàn)金折扣。

兩相對比不難看出，企業(yè)多給客戶34元(1700X2%)的折扣優(yōu)待，當客戶用從企業(yè)取得的1700元進項稅額的增值稅發(fā)票去抵扣其銷項稅額時，相當于企業(yè)替額戶繳納了這34元的增值稅，客戶則實際上享受了來自于企業(yè)貨款和稅金的雙重優(yōu)惠。這顯然不符合現(xiàn)金折扣的內(nèi)在含義，也不利于公平交易和公平稅負，會損害銷貨方的利益。因此，根據(jù)以上論述，筆者認為正確的會計處理方法應是：企業(yè)向客戶全額上取增值稅銷項稅額僅對銷售貨款實行現(xiàn)金折扣優(yōu)待，因此，上例分錄可調(diào)整為：

借：銀行存款11500元(10000X98%+1700)，

財務費用200元(10000/2%);

貸：應收帳款11700元。