現(xiàn)金流量表的定義

我不太喜歡去理解定義，但是既然要寫一點看法分享一些經(jīng)驗給有緣人，就不得不引用一下百科的解釋?，F(xiàn)金流量表是反應(yīng)一定時期內(nèi)(如月度、季度或年度)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表。

通俗的解釋是反映一定時期內(nèi)某一個經(jīng)濟主體的各項資金流入與流出的過程，而資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目反映的是期初期末余額。編制現(xiàn)金流量表的過程正是揭示貨幣資金從期初余額變化到期末余額的過程，說明變動的原因，也就是所謂的發(fā)生額。

編制現(xiàn)金流量表的作用

隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及人們認(rèn)知程度的不斷提高，越來越多的企業(yè)管理者、投資人、政府機構(gòu)對現(xiàn)金流量表的重視程度越來越強，對其發(fā)揮的作用我想談一下自己的認(rèn)識。

1、透視企業(yè)的財務(wù)狀況，為報表使用者提供完整的財務(wù)資料

企業(yè)的財務(wù)狀況往往體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表里，雖然利潤表是通過各科目的累計發(fā)生額來體現(xiàn)利潤的形成過程，但資產(chǎn)負(fù)債表是通過各項目的期初期末余額編制的，在一定程度上并不能完全體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況，而現(xiàn)金流量表的編制過程就是對現(xiàn)金期初期末變動過程的揭示，而現(xiàn)金的增減變動必然會引起其他會計要素的變化，因為現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用，所以還原現(xiàn)金增減過程其實質(zhì)也是在揭示各項會計要素的發(fā)生額變動情況，尤其是間接法編制的現(xiàn)金流量表，體現(xiàn)的更為明顯。

從反映的財務(wù)信息來說，現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，側(cè)重客觀性和及時性，能夠為使用者提供前瞻性的財務(wù)信息。利潤表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，比較側(cè)重遞延、應(yīng)計、攤銷和分配的原則，它能夠比較合理的反映一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果。二者其實質(zhì)的統(tǒng)一的，因為利潤=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出，收付實現(xiàn)制計算的利潤和權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的利潤最終應(yīng)該是一致的，只是從另外一方面反映企業(yè)一段時間的經(jīng)營狀況，所以可以說現(xiàn)金流量表從某方面彌補了權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷，這樣就使得報表的使用者更加全面的了解企業(yè)的財務(wù)狀況。

2、結(jié)合資金收支平衡表，創(chuàng)新管理方式，加強對各管理部門的考核

我也算是一個老會計了，也在幾個不同的行業(yè)做過一段時間，對企業(yè)內(nèi)部管理用的資金收支平衡表也有一定的了解，但在研究現(xiàn)金流量表的編制過程中突然發(fā)現(xiàn)二者可以結(jié)合在一起相互補充，因為現(xiàn)金流量表從結(jié)構(gòu)上劃分了企業(yè)的日常經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動，使得資金的收支明細(xì)更加清晰，而這正是資金收支平衡表所缺少的，但現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)日常的主要收支項目，比如銷售商品流入、工資、稅款支出，并不能詳盡的體現(xiàn)其他活動的收付，而這正是資金收支平衡表所具備的，所以講二者融合在一起，將其他活動的收支細(xì)化為各項明細(xì)收付，可以使得報表既清晰又實用，在日常登記的過程也是完成現(xiàn)金流量表的編制過程，同時也可以對各職能部門進行資金監(jiān)督，加強資金管控，考核各資金控制負(fù)責(zé)人的盡職程度。

3、分析企業(yè)的收益質(zhì)量以及籌措現(xiàn)金創(chuàng)造現(xiàn)金的能力

通過前面的了解可以知道現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，而利潤表計算的利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制計算的，現(xiàn)金是一個企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，人們越來越關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流，而不是像以前單純看一個企業(yè)的利潤情況，因為很多企業(yè)并不是死在利潤上，更多的是被鈣化了，這種傷害往往是致命的，也就是我們常說的現(xiàn)金為王的道理。所以評價一個企業(yè)的收益質(zhì)量就顯得至關(guān)重要，現(xiàn)金流量表右半部分是用間接法將凈利潤倒推成經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量，而其過程也是計算經(jīng)營凈收益、經(jīng)營所得現(xiàn)金、現(xiàn)金營運指數(shù)的過程，這些都是評價一個企業(yè)的收益質(zhì)量的重要指標(biāo)。

此外利用現(xiàn)金流量表計算銷售現(xiàn)金比率、評價企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力以及揭示其他方面的財務(wù)信息如籌資、投資及回收情況等現(xiàn)金流信息，而這些信息往往是許多投資者特別關(guān)注的，也是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能揭示的。