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特種日記賬的設(shè)置和登記方法
來源:易賢網(wǎng) 閱讀:996 次 日期:2016-08-19 08:49:17
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庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。由于出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時間先后順序逐日逐筆進行登記,即根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證和與庫存現(xiàn)金有關(guān)的銀行存款付款憑證(從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù))登記庫存現(xiàn)金收入;根據(jù)庫存現(xiàn)金付款憑證登記庫存現(xiàn)金支出;最后根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式,逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額,并與庫存現(xiàn)金實存數(shù)進行核對,以檢查每日庫存現(xiàn)金收付是否有誤。

庫存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種。

1.多欄式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法:

多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)置專欄,也就是按收入的來源和支出的用途設(shè)置專欄。

這種格式在月末轉(zhuǎn)賬時,可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù),便于對庫存現(xiàn)金收支的合理性、合法性進行審核分析,便于檢查財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況。其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。

2.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬。

其設(shè)借方、貸方和余額三個基本的金額欄目,一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。在金額欄與摘要欄之間要經(jīng)常插入“對方科目”,以便記賬時標(biāo)明庫存現(xiàn)金收入的來源科目和庫存現(xiàn)金支出的用途科目。

庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法:

(1)日期和憑證欄:系指庫存現(xiàn)金實際收付款日期和憑證的種類。對于從銀行提取庫存現(xiàn)金的收入數(shù),根據(jù)銀行存款付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號數(shù),以便于查賬和核對。

(2)摘要欄:摘要說明入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。文字簡練,說明清楚。

(3)收入、支出欄:系指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了,應(yīng)分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù),結(jié)出余額,同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對,即通常所說的“日清”。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù),通常稱為“月結(jié)”。

(4)對方科目欄:系指庫存現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

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